代扣職工水電費、物業費等其他扣款的平行記賬
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- 西昌巧手軟件科技有限公司
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- 發布時間：
- 2019年06月05 09:17
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代扣職工水電費、物業費等其他扣款的平行記賬
聲明：文章僅限本公眾號內部業務交流探討，恐有疏漏欠考，敬請批評指正！為不致誤導，我們謝絕任何形式轉載！
作者簡介
紫憶 ，湖南人氏，高級會計師考試成績曾入選財政部銀榜，長期從事政府會計理論與實踐研究，對新政府會計準則制度有獨特見解，小編特邀在本公眾號平臺發布其個人學習心得及解答大家在新制度執行中所遇到的問題，以饗讀者。
根據《政府會計制度》“應付職工薪酬”的核算內容為：本科目核算單位按照有關規定應付給職工（含長期聘用人員）及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統一規定的津貼補貼、規范津貼補貼（績效工資）、改革性補貼、社會保險費（如職工基本養老保險費、職業年金、基本醫療保險費等）、住房公積金等。
據此我們可以下設7個明細科目:
基本工資（含離退休費）、國家統一規定的津貼補貼、規范津貼補貼（績效工資）、改革性補貼、社會保險費、住房公積金、其他個人收入。
我們對“應付職工薪酬”的賬務處理步驟，分為計提、實發、確認扣款、繳納社會保險費和住房公積金、支付其他代扣款項。
執行《政府會計制度》后工資業務方面的會計核算，我們在“應付職工薪酬”明細科目設置參考、政府會計工資業務平行記賬案例分析、實操|政府會計制度下工資業務的會計處理等文章做過詳細案例解析，也不過多贅述。今天主要針對大家集中反映的代扣水電費、物業費、房租等其他代扣款項問題的會計處理講解：
根據工資表上計算的代扣其他扣款內容，假設代扣水電費、物業費、房租等都是從基本工資中扣除，我們做以下核算:
財務會計
借:應付職工薪酬一基本工資（離退休費）
貸:其他應付款一代扣水電費、物業費、房租等
因為不涉及資金流出，所以預算會計不需要做。
注:有些朋友老是不理解為什么是從基本工資中扣，注意我們是假設，你也可能是從績效工資那部分扣除的。因為工資指標都細化至支出經濟款級科目，如基本工資、津貼補貼、績效工資等，我們在實際發放工資時要對應所選擇的指標進行。
我們區分以下兩種情況進行解讀
01
第一種情況：墊付時進費用和支出（因無法分清單位和個人負擔金額時）
1.假設某事業單位2019年2月1日通過國庫直接支付水電費2000元和物業費3000元，暫無法區分單位和個人實際負擔金額。
財務會計
借:業務活動費用/單位管理費用一商品和服務支出 5000
貸:財政撥款收入——般公共預算撥款—基本支出—日常公用經費 5000
注：①此處的5000元從“財政撥款收入”來說已包含工資中扣款部分，但因墊付時可能無法分清“財政撥款收入”下的人員經費和日常公用經費，先暫放“日常公用經費“。
②實際工作中，因為有的單位在付水電費的當時，無法分清職工應負擔金額，我們可先全部進入單位公用經費，后期工資中扣款多少再相應沖減。
預算會計
借:事業支出—財政撥款支出—基本支出—商品和服務支出—水電費 2000
事業支出—財政撥款支出—基本支出—商品和服務支出 一物業管理費 3000
貸:財政撥款預算收入—一般公共預算撥款【功能分類】—基本支出—日常公用經費 5000
注：①此處的5000元從“財政撥款預算收入”來說已包含工資中扣款部分，所以這里無法分清“財政撥款預算收入”下的人員經費和日常公用經費，先暫放“日常公用經費”。
②實際工作中，因為有的單位在付水電費的當時，無法分清職工應負擔的部分是多少，所以此處先全部進入單位公用經費，后期工資中扣款多少再相應沖減。
2.2019年2月15日發放工資時從工資中扣回水電費800元，物業管理費1000元
（1）發放工資時確認扣款的分錄
財務會計
借:應付職工薪酬一基本工資（離退休費） 1800
貸:其他應付款一代扣個人水電費 800
其他應付款一代扣個人物業管理費 1000
因為不涉及資金流出，所以預算會計不需要做。
（2）因職工工資中的水電費等扣款已在單位支付水電費和物業管理費用時一起墊付了，故在發放職工薪酬的環節，不會再發放這部分。
扣除個人扣款后我們可以確認單位應承擔部分，所以需要調整原“業務活動費用/單位管理費用”金額。
財務會計
借:其他應付款一代扣個人水電費 800
其他應付款一代扣個人物業管理費 1000
貸:業務活動費用/單位管理費用一商品和服務支出 1800
同時應按扣款沖減原"財政撥款收入”明細“日常公用經費”，把扣款部分調整進“人員經費”。
借:財政撥款收入——般公共預算撥款—基本支出—日常公用經費 1800
貸:財政撥款收入——般公共預算撥款—基本支出—人員經費 1800
同理，在先行墊付5000元預算支出時，我們多記了公用經費支出，應該予以調減
預算會計
借:事業支出一財政撥款支出一基本支出一基本工資 1800
貸:事業支出一財政撥款支出一基本支出一水電費 800
事業支出一財政撥款支出一基本支出一物業管理費 1000
按實際扣款再調減原"財政撥款預算收入”下日常公用經費金額，轉入“人員經費”
借:財政撥款預算收入—一般公共預算撥款【功能分類】—基本支出—日常公用經費 1800
貸:財政撥款預算收入—一般公共預算撥款【功能分類】—基本支出—人員經費 1800
02
第二種情況:墊付時先掛“其他應收款”（已明確知道單位和個人費用分擔情況）
1.假設2019年2月1日通過國庫直接支付水電費2000元和物業費3000元，包括應收回個人水電費800元、物業管理費1000元。
財務會計
借:業務活動費用/單位管理費用一商品和服務支出 3200
其他應收款一代扣個人水電費 800
其他應收款一代扣個人物業管理費 1000
貸:財政撥款收入— —般公共預算撥款—基本支出—日常公用經費 3200
財政撥款收入— —般公共預算撥款—基本支出—人員經費 1800
預算會計
借:事業支出—財政撥款支出—基本支出—商品和服務支出—水電費 1200
事業支出—財政撥款支出—基本支出—商品和服務支出一物業管理費 2000
事業支出—財政撥款支出—基本支出—商品和服務支出-基本工資 1800
貸:財政撥款預算收入—一般公共預算撥款【功能分類】—基本支出—日常公用經費 3200
財政撥款預算收入—一般公共預算撥款【功能分類】—基本支出—人員經費 1800
2.2019年2月15日發放工資時從工資中扣回水電費800元，物業管理費1000元。注意我們在實際統發工資中會預留所扣的人員經費指標1800元。
財務會計
借:應付職工薪酬-基本工資（離退休費） 1800
貸:其他應收款一代扣個人水電費 800
其他應收款一代扣物業管理費 1000
預算會計不需要做。